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购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理?
纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
例:某企业为一般纳税人,2016年5月租赁办公用房一间,当月预付一年租金126万元,已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。2016年10月因房屋质量问题停止租赁,收到退回的剩余部分租金63万元,并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。
税务处理:
纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款,应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。
应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元
会计处理如下:
借:银行存款 630000
贷:长期待摊费用 600000
应交税金--应交增值税(进项税额转出) 30000
(中讯财务摘录自会计网)
会计代理记帐报税操作流程和企业纳税申报应该注意的各项事项,会计记帐报税 代理记帐报税 企业纳税注意事项 1.增值税 (1)认证增值税专用发票 ①收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书进行审核,是否符合抵扣标准。 ②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证,专用发票在月末后一天前可在企业能过互联网自行认证..
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